Tornar-se não residente: a exit tax e o que muda para os seus bens

Tornar-se não residente fiscal é deslocar o ponto de ancoragem das suas obrigações: a transferência do seu domicílio e do seu centro de interesses econômicos para fora da França muda a forma como as suas rendas e os seus ativos são tratados. Para alguns deles, a própria saída apura ganhos de capital latentes: é o mecanismo chamado exit tax, acompanhado de suspensões de pagamento conforme o seu destino. Um imóvel mantido na França, ele, continua a gerar obrigações próprias ali. Tudo se joga na preparação: inventário dos ativos, datas precisas, e o apoio de um consultor tributário parceiro para a análise.

Esta página descreve mecanismos gerais, sem nenhum número: as regras de aplicação variam com os textos e com a sua situação pessoal. Para a leitura própria do seu país de acolhimento, os guias por país de residência retomam os princípios por jurisdição, e a decisão final se toma sempre com um consultor tributário parceiro.

Quando se torna não residente aos olhos do fisco francês?

O domicílio fiscal francês se determina por critérios factuais: o lar ou o local de permanência principal, a atividade profissional exercida de forma principal, e o centro dos seus interesses econômicos, ou seja, o lugar onde se concentram os seus investimentos, os seus negócios e os seus vínculos econômicos. Assim que esses critérios se deslocam de forma duradoura para o exterior, você passa para a categoria dos não residentes no sentido fiscal, qualquer que seja a sua nacionalidade.

Essa passagem não se contenta em ser declarada: ela se prova. Os documentos que contam a transferência, contrato de aluguel ou escritura de aquisição no exterior, inscrição em órgãos locais, matrícula escolar dos filhos, contrato de trabalho, registros de viagens, constituem o dossiê que vai responder às perguntas posteriores. A data da saída, por fim, conta tanto quanto a própria saída: ela divide o ano em dois períodos de tributação distintos, e é ela que a administração olha primeiro.

A exit tax: que mecanismo, e quais ativos alcançados?

O princípio cabe em uma frase: quando você transfere o seu domicílio fiscal para fora da França, o imposto sobre ganhos de capital considera, para certos ativos, que você os vendeu pelo valor do dia da saída. Os ganhos chamados latentes, ou seja, ainda não realizados por uma venda real, se tornam tributáveis só pelo motivo da mudança. A saída vale como venda, de certo modo, para a parcela do patrimônio visada nos textos.

Essa parcela é delimitada com precisão: o mecanismo visa prioritariamente participações societárias e valores mobiliários, e alcança o imóvel principalmente quando ele é detido de forma indireta, através de cotas ou estruturas, conforme o caso. Um imóvel detido direto em princípio não entra nesse campo: o ganho de capital dele, se você vender depois, fica no regime das vendas imobiliárias, que aliás também se aplica a vendedores não residentes. Essa distinção entre posse direta e posse indireta é exatamente a que um consultor tributário parceiro verifica com você antes da saída: conforme a forma em que os seus ativos estão alojados, a análise muda por completo.

Suspensão de pagamento: o que muda o destino?

Apurada na saída, a tributação não é sempre paga imediatamente. Conforme o seu país de destino, dois mundos coexistem. Em certos casos, o pagamento fica suspenso de pleno direito, pelo tempo de ver se os ativos voltam à França ou se os ganhos se realizam em outro lugar; em outros casos, o pagamento é exigido, com garantias possíveis a oferecer e um acompanhamento adaptado.

Essa suspensão nunca é um esquecimento: ela vem acompanhada de obrigações de acompanhamento e de declarações posteriores, enquanto o mecanismo atua. Em outras palavras, a saída fiscalmente confortável é também aquela que continua em papelada mantida em dia do exterior. Os prazos caem em datas precisas, e o cumprimento dos compromissos assumidos condiciona a manutenção da suspensão: é um ponto a incluir na sua organização, não um detalhe que se recupera depois.

Um esclarecimento, por fim, vale ser guardado: a suspensão não congela nada, ela suspende. Se os eventos previstos acontecerem, uma revenda dos ativos em questão, uma volta do detentor à França, o mecanismo se desfaz conforme as regras em vigor e as obrigações então se acionam. É mais uma razão para guardar, do exterior, o rastro de tudo: datas, valores na saída, movimentos posteriores. O dossiê que serviu na saída serve de novo no desfecho.

O que acontece com um imóvel mantido na França depois da saída?

Um imóvel mantido na França continua sendo fonte de rendas e de obrigações francesas. Os aluguéis recebidos continuam tributáveis lá segundo as regras aplicáveis a quem não é residente, e o regime exato depende do acordo entre a França e o seu novo país de residência: mesmo quando a tributação se reparte entre os dois países, a declaração na França permanece. Nosso artigo sobre a tributação dos aluguéis de quem não é residente detalha esse regime e as obrigações declaratórias dele.

Em caso de venda posterior, o ganho de capital imobiliário também fica no campo francês, com as obrigações próprias dele e, se for o caso, a questão do representante fiscal conforme a sua jurisdição. E do lado prático, o imóvel continua vivendo: seguro, despesas, correspondência, contas a pagar. Garantir uma conta bancária de não residente antes da saída evita administrar do exterior débitos em uma conta que se tornou inadequada.

O caminho se resume nesta tabela:

Etapa	Desafio	Quem acompanha
Qualificação da saída	Datar a transferência do domicílio e do centro dos interesses econômicos	Um consultor tributário parceiro
Inventário dos ativos	Identificar o que entra no mecanismo, em especial as posses através de estruturas	Um consultor tributário parceiro
Declarações de saída	Entregar no momento certo e guardar as provas da transferência	Você, apoiado pelo seu consultor
Acompanhamento da eventual suspensão	Cumprir as obrigações enquanto a suspensão atua	Você, com o seu consultor
Administração do imóvel mantido	Seguro, débitos, correspondência, contas	O seu interlocutor dedicado, sob orçamento

Como preparar uma saída sem ponto cego?

Três frentes resumem a preparação:

• O inventário: listar os ativos, a forma de posse deles, direta ou através de estrutura, e o valor deles no dia da saída. É a matéria-prima de qualquer análise.
• As datas: as da mudança, da posse em novo cargo, da instalação do lar no exterior. Elas estruturam a divisão do ano e a demonstração da transferência.
• O calendário das declarações: identificar os prazos que vêm depois da saída, do lado francês e do lado do país de acolhimento, e as responsabilidades de cada um.

Nessas frentes, a French Realty informa e orienta: o seu interlocutor dedicado esclarece o que alcança você, conecta você com um consultor tributário parceiro para a análise, e coordena, sob orçamento, a parte prática em torno do imóvel mantido, correspondência, contratos, presença no local. A prudência recomenda começar cedo: uma saída bem documentada se vive com tranquilidade, uma saída improvisada se recupera com dificuldade.

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Esta página faz parte dos guias financeiros do Jornal para proprietários estabelecidos no exterior:

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