Ler o seu acordo de dupla tributação: evitar ser tributado duas vezes

Um acordo de dupla tributação é um tratado entre dois Estados que reparte o direito de tributar cada categoria de renda e de patrimônio. Para um proprietário domiciliado fora da França, ele determina quem tributa os aluguéis, os ganhos de capital na venda, o patrimônio e as heranças, e depois como aquilo que seria tributado duas vezes desaparece. A leitura dele se faz artigo por artigo, seguindo um plano quase sempre idêntico, que este guia apresenta a você sem jargão. As perguntas finais se preparam com um consultor tributário parceiro, mas o método se aprende em alguns minutos.

O que é, concretamente, um acordo de dupla tributação?

Sem acordo, cada Estado poderia tributar a mesma riqueza: a França porque o imóvel está no solo dela, o seu país de residência porque você está domiciliado lá. O acordo elimina esse risco: é um tratado entre dois Estados que indica, para cada categoria de renda e de patrimônio, qual dos dois tem o direito de tributar, e como o outro neutraliza aquilo que já não pode cobrar. Ele se sobrepõe às leis internas e prevalece sobre a regra interna quando é mais favorável ao contribuinte: esse princípio de salvaguarda justifica por si só a leitura. Existem muitos deles, cada um firmado entre a França e um país parceiro, e o conteúdo, muitas vezes parecido, apresenta diferenças que contam.

Um esclarecimento de ordem prática: o acordo não cria imposto, ele apenas reparte e neutraliza. Ele também não substitui as declarações: cada Estado mantém os formulários, os prazos e as multas dele. O acordo protege você da bitributação desde que seja invocado corretamente, ou seja, desde que você declare de um lado e do outro o que deve ser declarado, e depois aplique o método previsto no texto.

Como um acordo é estruturado?

Os acordos seguem quase todos um plano comum, inspirado em um modelo internacional: âmbito de aplicação, definições, residência fiscal, estabelecimento permanente, depois uma série de artigos dedicados a cada categoria de renda, e por fim os métodos de eliminação da bitributação, a não discriminação e os procedimentos amigáveis. Para um proprietário não residente, quatro famílias de artigos concentram o essencial:

• A residência fiscal: ela diz de que lado você está vinculado quando os critérios dos dois Estados se somam, com regras de desempate previstas no texto.
• As rendas imobiliárias: quase sempre, esse artigo dá ao Estado onde o imóvel se encontra o direito de tributar os aluguéis que ele produz.
• Os ganhos de capital: a venda de um imóvel segue em geral a mesma lógica dos aluguéis, com variações conforme os acordos.
• As heranças: o tratamento delas varia muito de um acordo para outro, e o artigo dedicado merece leitura atenta.

Uma dica de leitura: os artigos se respondem entre si. O artigo da residência remete muitas vezes às definições, o artigo das rendas imobiliárias precisa o que ele cobre, aluguéis, despesas, ganhos de capital referentes ao imóvel, e o artigo de eliminação cita os artigos que ele neutraliza. Ler um acordo é seguir esse fio: partir da sua pergunta, achar o artigo que a trata, verificar as remissões dele, e anotar o método de eliminação aplicável.

Pergunta	Onde olhar no acordo	Armadilha comum
Onde eu sou residente fiscal?	O artigo da residência fiscal e os critérios de desempate dele	Se achar residente onde já se paga um imposto global
Quem tributa os meus aluguéis franceses?	O artigo das rendas imobiliárias	Achar que a tributação francesa dispensa de declarar em outro lugar
Quem tributa o meu ganho de capital na venda?	O artigo dos ganhos de capital	Confundir tributação francesa e aproveitamento no país de residência
O que acontece com o meu imóvel quando eu falecer?	O artigo das heranças, quando existe	Supor que a sucessão segue só a lei do país de residência
Como a tributação se ajusta?	Os artigos de eliminação da bitributação	Achar que a isenção dispensa de qualquer declaração

Isenção ou crédito: como a bitributação desaparece?

Existem dois grandes métodos. A isenção consiste, para o seu Estado de residência, em renunciar a tributar uma renda já tributada na França: a renda sai do cálculo dele, ainda que às vezes continue considerada para determinar a alíquota aplicável ao resto, segundo uma mecânica própria de cada país. A imputação consiste em incluir a renda francesa na base do seu Estado de residência, e depois deduzir o imposto já pago na França, nos limites fixados pelas regras desse mesmo Estado. Um mesmo acordo pode combinar os dois métodos conforme as categorias de renda, e o resultado difere bastante conforme o seu país. Ponto comum essencial: mesmo em caso de isenção, declarações continuam devidas nos dois Estados, porque a isenção se obtém declarando, nunca calando.

Tomemos o caso mais comum, um aluguel. A França tributa o aluguel segundo as regras dela, regime e alíquotas próprias. O seu país de residência recebe depois esse aluguel na declaração: se ele pratica a isenção, o aluguel sai da base; se ele pratica a imputação, ele inclui o aluguel e depois credita o imposto francês nos limites dele. O mesmo raciocínio se transpõe aos ganhos de capital e, com mais variações, às heranças.

Onde encontrar o seu acordo e por onde começar?

O texto de cada acordo é público: as administrações tributárias dos dois Estados o publicam, e nossos guias por país de residência selecionam para cada país os artigos que alcançam um proprietário de imóvel francês. Para uma primeira leitura, siga esta ordem: o artigo da residência primeiro, para confirmar o seu vínculo; depois o artigo da categoria que interessa a você, aluguéis ou ganho de capital; por fim o artigo de eliminação da bitributação, para saber o que o seu país faz com o imposto pago na França. Considere também o aspecto prático: se um saldo de imposto continuar devido na França depois da imputação, o pagamento dele se prepara com uma conta que possa ser debitada em euros, como explica o nosso guia abrir uma conta bancária de não residente.

Último ponto: os acordos mudam, por emenda ou por protocolo. Confira se o texto que você lê é o que está em vigor para o ano que interessa a você, e guarde a versão que o seu consultor validou: é ela que servirá de referência em caso de desacordo entre as administrações.

Que perguntas fazer ao seu consultor tributário parceiro?

Um acordo se lê tanto melhor quanto mais você souber o que procura nele. Veja as perguntas que estruturam uma primeira conversa com um consultor:

• O meu vínculo de residência está claro no sentido do acordo, e o que o texto prevê em caso de dupla residência?
• As minhas receitas de aluguel ficam no artigo das rendas imobiliárias, ou em outro artigo conforme a natureza delas?
• O meu país aplica a isenção ou a imputação, e com quais limites próprios?
• Os meus ganhos de capital na venda seguem o mesmo artigo dos meus aluguéis?
• As heranças e doações estão cobertas, e segundo quais regras?
• Que declarações continuarão devidas em cada Estado, mesmo em caso de isenção?

Essas perguntas encontram respostas variáveis conforme os acordos: nosso artigo sobre as receitas de aluguel de quem não é residente mostra como elas se colocam concretamente para aluguéis. Você também pode percorrer a categoria Financiamento e tributação do Jornal.

Cada situação de residência é uma combinação singular de textos e de fatos: duração das estadias, núcleo familiar, fontes de renda. Se você quiser entender o quadro antes de decidir, o estudo personalizado oferecido pela French Realty permite situar a sua situação e preparar uma primeira conversa útil, com o seu interlocutor dedicado.